Podatek minimalny – nowa rzeczywistość dla przedsiębiorców od 2024 roku

Podatek minimalny to jedna ze zmian podatkowych, która weszła w życie 1 stycznia 2024 roku. Nowe przepisy wprowadzają obowiązek zapłaty minimalnego podatku dochodowego przez niektóre firmy, szczególnie te, które wykazują niską rentowność lub ponoszą straty. Pierwsze rozliczenie tego podatku nastąpi do 31 marca 2025 roku za rok podatkowy 2024. W artykule przedstawiamy najważniejsze zasady funkcjonowania tej regulacji oraz jej wpływ na przedsiębiorstwa.

Na czym polega podatek minimalny?

Podatek minimalny wynosi 10% podstawy opodatkowania, którą podatnik może obliczyć według jednej z dwóch metod:

  1. Metoda standardowa – obejmuje sumę trzech składników:
    • 1,5% wartości przychodów operacyjnych (czyli przychodów innych niż z zysków kapitałowych),
    • koszty finansowania dłużnego poniesione na rzecz podmiotów powiązanych w wysokości przekraczającej 30% podatkowej EBITDA,
    • Nadwyżkę kosztów niektórych usług i praw niematerialnych (np. doradztwa, reklamy, opłat licencyjnych) poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych, jeśli ich wartość przekracza kwotę 3 mln zł + 5% podatkowej EBITDA.
  2. Metoda uproszczona – podatek wynosi 3% wartości przychodów operacyjnych (innych niż z przychodów z zysków kapitałowych)

Podatnicy mogą wybrać korzystniejszy dla siebie sposób obliczenia podatku.

Kogo dotyczy nowa danina?

Podatek minimalny obejmuje spółki będące podatnikami CIT oraz podatkowe grupy kapitałowe, które w danym roku podatkowym:

  • Poniosły stratę ze źródła przychodów operacyjnych (innych niż zyski kapitałowe), lub
  • Osiągnęły rentowność operacyjną (udział dochodu w przychodach) nieprzekraczającą 2%.

Nowy podatek nie dotyczy wszystkich przedsiębiorstw, a jedynie tych, które spełniają powyższe warunki.

Kto jest zwolniony z podatku minimalnego?

Przepisy przewidują szereg wyłączeń. Podatek minimalny nie będzie naliczany w przypadku:

  • Firm rozpoczynających działalność – przez pierwsze trzy lata podatkowe,
  • Małych podatników,
  • Przedsiębiorstw, które osiągnęły rentowność powyżej 2% w jednym z trzech ostatnich lat,
  • Podmiotów w trudnej sytuacji, czyli objętych postępowaniem upadłościowym, likwidacyjnym lub restrukturyzacyjnym,
  • Instytucji finansowych, takich jak banki czy zakłady ubezpieczeń,
  • Firm, których przychody spadły o co najmniej 30% w porównaniu do poprzedniego roku.

Pełna lista wyłączeń znajduje się w artykule 24ca ustawy o CIT.

Ulga B+R jako sposób na obniżenie podatku minimalnego

Podatnicy mogą zmniejszyć podstawę opodatkowania podatkiem minimalnym, korzystając z dostępnych ulg podatkowych. Jedną z najważniejszych jest ulga badawczo-rozwojowa (B+R).

Zgodnie z przepisami zawartymi w art. 18d ustawy o CIT, przedsiębiorcy mogą pomniejszyć podstawę opodatkowania o:

  • Kwotę ulgi B+R z bieżącego roku,
  • Nieodliczone kwoty ulgi z sześciu poprzednich lat podatkowych, łącznie do wysokości podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym.

Dodatkowo, Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 28 marca 2024 r., (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.123.2024.1.MBD) potwierdził możliwość wykorzystania ulgi B+R do zmniejszenia zobowiązania podatkowego w sytuacji zaistnienia opodatkowania podatkiem minimalnym.

Dla firm inwestujących w badania i rozwój oznacza to możliwość efektywnego obniżenia podatku minimalnego, co może być szczególnie korzystne dla przedsiębiorstw z niską rentownością lub wykazujących straty.

Jak przygotować się na podatek minimalny?

Wprowadzenie podatku minimalnego to istotna zmiana, która wymaga od przedsiębiorców dokładnej analizy sytuacji podatkowej firmy. Aby uniknąć nieprzewidzianych konsekwencji, warto:

  • Dokładnie przeanalizować, czy podatek minimalny dotyczy przedsiębiorstwa,
  • Wybrać korzystniejszą metodę obliczania podatku,
  • Sprawdzić dostępne zwolnienia oraz ulgi podatkowe,
  • Prowadzić szczegółową dokumentację kosztów kwalifikowanych, jeśli firma zamierza skorzystać z ulgi B+R,
  • Monitorować interpretacje podatkowe i zmiany w przepisach, aby dostosować się do aktualnych regulacji.

Podsumowanie

Podatek minimalny to nowa rzeczywistość podatkowa dla wielu polskich firm. Przedsiębiorstwa powinny dokładnie przeanalizować jego wpływ na swoją działalność i rozważyć strategie minimalizowania obciążeń podatkowych. Kluczowe znaczenie ma wybór odpowiedniej metody obliczania podatku, skorzystanie z dostępnych zwolnień oraz możliwość obniżenia podstawy opodatkowania za pomocą ulgi B+R.

Pierwsze rozliczenie podatku minimalnego nastąpi już w 2025 roku. Przedsiębiorcy, którzy chcą uniknąć negatywnych konsekwencji, powinni już teraz przygotować się do nowych obowiązków i w razie potrzeby zasięgnąć porady specjalistów.

Inne ciekawe artykuły:

Akcelerator EIC 2025: zrównoważona i technologicznie zaawansowana Europa

EIC Accelerator 2025: Innowacyjna Europa Europejska Rada ds. Innowacji (EIC) przeznaczyła 250 mln euro na wsparcie start-upów i MŚP rozwijających przełomowe technologie w pięciu kluczowych obszarach: zaawansowanych materiałach, biotechnologii, AI, technologiach kosmicznych i przyszłej mobilności. Program wspiera zrównoważony rozwój, Zielony Ład i transformację cyfrową, oferując wyjątkową szansę na skalowanie innowacji o globalnym znaczeniu.
Czytaj dalej

Krajowa Izba Doradców Podatkowych apeluje do rządu o współpracę w sprawie ulgi na bezpieczeństwo

Krajowa Izba Doradców Podatkowych apeluje o współpracę w sprawie ulgi na bezpieczeństwo Krajowa Izba Doradców Podatkowych (KIDP) wystąpiła z inicjatywą wprowadzenia nowej ulgi podatkowej, której celem jest wsparcie inwestycji w bezpieczeństwo obywateli i przedsiębiorców. W ramach projektu KIDP skierowała pisma do kluczowych ministerstw, apelując o współpracę przy ustaleniu zasad odliczania wydatków na środki ochronne oraz szkolenia z zakresu ratownictwa i pierwszej pomocy. Pomysł zyskał szerokie poparcie społeczne, co potwierdziły badania przeprowadzone w 2024 roku. Teraz wszystko zależy od dialogu z rządem i wypracowania konkretnych rozwiązań prawnych.
Czytaj dalej

Rozpoczynamy cykl informacyjny EIC Accelerator Challenge 2025. Dziś Challenge nr 1: Przyszłość Zaawansowanych Materiałów dla Zrównoważone j Europy

EIC Accelerator Challenge 2025 to wyjątkowa szansa dla innowatorów, którzy chcą współtworzyć zieloną przyszłość i wprowadzać przełomowe rozwiązania w energetyce, mobilności i elektronice. Program wspiera małe i średnie przedsiębiorstwa rozwijające zaawansowane materiały, takie jak lekkie kompozyty do pojazdów elektrycznych, inteligentne czujniki, energooszczędne materiały o niskim śladzie węglowym czy nowoczesne nanomateriały i biomateriały. Na uczestników czeka 50 milionów euro finansowania w formie dotacji i inwestycji kapitałowych, które pomogą przełamać bariery wejścia na rynek i osiągnąć skalowalność rozwiązań. Dodatkowo program oferuje dostęp do europejskiej sieci innowacji, wsparcie mentorów i możliwość współpracy z liderami branży. Nie przegap swojej szansy, by zmienić świat i wdrożyć swoje innowacyjne technologie na globalną skalę. Więcej informacji znajdziesz na oficjalnej stronie programu. Razem możemy kształtować bardziej zrównoważoną i inteligentną przyszłość!
Czytaj dalej