Ujęcie Kosztu Kwalifikowanego dla projektów prowadzonych w ramach PSI/SSE – Analiza Aktualnych Przepisów i Orzecznictwa

Momentum poniesienia kosztu kwalifikowanego decyduje o możliwości wypełnienia przesłanek skorzystania ze zwolnienia podatkowego dla decyzji w ramach Specjalnych Stref Ekonomicznych (SSE) / Polskiej Strefy Inwestycji (PSI). Niejednoznaczne interpretacje związane z określaniem momentu ujęcie budzą wiele kontrowersji i niejednokrotnie stają się przedmiotem sporów z organami podatkowymi.

Wątpliwości dotyczą zarówno samej definicji momentu i powiązania tej definicji z przyjęciem środków trwałych do używania. Jest to szczególnie istotne w kontekście zmiany obowiązujących od 1 stycznia 2023 roku przepisów.

Zmiany w Przepisach od 2023 roku

Zgodnie z nowymi regulacjami, możliwość korzystania z DoW (Decyzji o Wsparciu) w przypadku inwestycji opartych na kosztach kwalifikowanych została odroczona do miesiąca, w którym zakończono inwestycję wskazaną w decyzji. To znacząca zmiana w stosunku do poprzednich przepisów, które wiązały moment nabycia prawa do zwolnienia z miesiącem pierwszego poniesienia wydatków kwalifikowanych. Tym samym przedsiębiorcy, którzy otrzymali DoW na podstawie wcześniejszego stanu prawnego, mogą znaleźć się w sytuacji niejednoznacznej interpretacyjnie, co generuje liczne pytania o sposób rozliczania kosztów.

Spór o Moment Poniesienia Kosztu – Orzeczenie WSA w Bydgoszczy

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Bydgoszczy z dnia 19 września 2023 r. (sygn. I SA/Bd 229/23) porządkuje podejście analityczne do tego zagadnienia wskazując metodę kasową jako właściwy moment ujęcia kosztu kwalifikowanego. Wyrok Sądu uchylił interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS), który argumentował, że samo poniesienie kosztów kwalifikowanych nie wystarcza do skorzystania ze zwolnienia w ramach DoW. Według DKIS konieczne było również zaliczenie środków trwałych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

WSA nie zgodził się z tą interpretacją, podkreślając, że brak jest podstaw prawnych do uzależnienia momentu poniesienia wydatków od chwili wpisania środka trwałego do ewidencji. W uzasadnieniu wyroku sąd wskazał, że momentem poniesienia kosztu kwalifikowanego jest moment zapłaty, zgodnie z zasadą kasową.

Zasada Kasowa w Kontekście PSI i SSE

Wyrok WSA w Bydgoszczy potwierdza, że wsparcie z tytułu kosztów kwalifikowanych przysługuje przedsiębiorcy od miesiąca, w którym poniósł on te koszty, pod warunkiem, że stało się to po dniu wydania DoW. To oznacza, że moment księgowego przyjęcia środka trwałego do ewidencji nie wpływa na datę rozpoczęcia zwolnienia podatkowego, co stanowi istotną wskazówkę dla przedsiębiorców rozliczających koszty inwestycyjne w ramach PSI lub SSE.

Znaczenie Wyroku dla Przedsiębiorców

Orzeczenie WSA ma szczególne znaczenie dla przedsiębiorców, którzy korzystają z wcześniejszych decyzji o wsparciu. Wyrok potwierdza, że:

  1. Moment poniesienia kosztu kwalifikowanego – jest równoznaczny z momentem zapłaty (zasada kasowa).
  2. Brak wymogu księgowego ujęcia środków trwałych – uzależnianie prawa do zwolnienia od zaliczenia środka trwałego do ewidencji jest bezpodstawne.

Wnioski i Praktyczne Rekomendacje

Przedsiębiorcy korzystający z SSE lub PSI powinni szczegółowo analizować przepisy dotyczące ponoszenia kosztów kwalifikowanych w kontekście swojego statusu prawnego (stan przed czy po zmianach od 2023 r.).

Wyrok WSA w Bydgoszczy jest korzystny dla podatników, którzy mogą skorzystać z DoW od momentu poniesienia wydatków kwalifikowanych, bez konieczności czekania na zakończenie inwestycji czy księgowe ujęcie środków trwałych.

Dla przedsiębiorstw, dla poprawnego ujęcia środka trwałego jako kosztu kwalifikowanego, kluczowe jest:

  • Dokumentowanie dat poniesienia wydatków zgodnie z zasadą kasową.
  • Konsultacja z doradcami podatkowymi w celu uniknięcia błędów interpretacyjnych.
  • Monitorowanie bieżącego orzecznictwa i interpretacji organów podatkowych.

Wyrok WSA w Bydgoszczy stanowi ważny krok w kierunku wyjaśnienia kontrowersji związanych z momentem poniesienia kosztów kwalifikowanych i korzystaniem ze zwolnienia podatkowego w ramach SSE i PSI.

Jednak zmieniające się przepisy wymagają od przedsiębiorców stałej uwagi i ostrożności w rozliczeniach. Firma EFAG na bieżąco monitoruje aktualną linię orzeczniczą, co pozwala na łatwiejsze przeprowadzenie Klientów przez rozliczenia SSE/PSI.

Inne ciekawe artykuły:

Trwa nabór wniosków „Granty na Eurogranty” w Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości.

Polska Agencja Rozwoju Przedsiębiorczości prowadzi nabór wniosków dla MŚP na program „Granty na Eurogranty” do 17 kwietnia 2025 r. Celem jest wsparcie firm w przygotowaniu wniosków do programów UE, takich jak Horyzont Europa czy Kreatywna Europa. Dofinansowanie do 107 tys. PLN (100% finansowania) obejmuje m.in. opracowanie wniosków i poszukiwanie partnerów.
Czytaj dalej

Nowy program prac EIC 2025

Europejska Rada ds. Innowacji (EIC) ogłosiła Program Prac na 2025 rok z budżetem 1,4 mld euro, przeznaczonym na wspieranie przełomowych innowacji i zwiększanie skali kluczowych technologii w Europie. Program koncentruje się na sześciu strategicznych celach, takich jak zwiększenie liczby jednorożców, wspieranie regionów niedostatecznie reprezentowanych oraz katalizowanie komercjalizacji wyników europejskich badań. EIC oferuje finansowanie w czterech głównych schematach: Pathfinder (badania wczesne), Transition (walidacja technologii), Accelerator (wprowadzanie innowacji na rynek) i nowy STEP Scale-Up, zapewniający większe inwestycje dla technologii cyfrowych, czystych i biotechnologii. Program obejmuje także wsparcie doradcze i akceleracyjne, dostęp do ekspertów oraz szybką ścieżkę dla wschodzących firm w ramach inicjatywy Horizon Europe.
Czytaj dalej

Jakie Ulgi Podatkowe Mogą Obniżyć Koszty Twojej Firmy? – Szczegółowy Przewodnik

Jakie Ulgi Podatkowe Mogą Obniżyć Koszty Twojej Firmy? – Szczegółowy Przewodnik Wspieranie rozwoju biznesu i innowacji to kluczowy cel, jaki realizują ulgi podatkowe oferowane przedsiębiorcom. Skorzystanie z tych ulg może znacznie obniżyć zobowiązania podatkowe firm, ułatwiając finansowanie nowych technologii, innowacji czy ekspansji na rynki zagraniczne. W naszym przewodniku znajdziesz szczegółowy opis najważniejszych ulg podatkowych dostępnych w Polsce, takich jak ulga na działalność B+R, ulga na robotyzację, ulga IP Box czy ulga na ekspansję. Dowiedz się, jakie korzyści oferują te ulgi, kto może z nich skorzystać i jak poprawnie je rozliczyć, by zmaksymalizować oszczędności i wspierać rozwój swojej firmy.
Czytaj dalej